Národná rada Slovenskej republiky prerokúva návrh zákona, ktorý mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Novela by mala nadobudnúť účinnosť od 15. októbra 2025.
Kľúčové zmeny a ich význam
- Rozšírenie definície transakčného účtu
V § 2 písm. c) dochádza k upresneniu, že „transakčným účtom“ je platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby. Táto zmena odstraňuje nejasnosti v aplikácii definície účtu, čo je zásadné najmä pre nadnárodné spoločnosti so sídlom alebo organizačnými zložkami v zahraničí.
- Vylúčenie fyzických osôb – podnikateľov z okruhu daňovníkov
Navrhuje sa vypustiť z definície daňovníka fyzickú osobu – podnikateľa (§ 3 ods. 1). To znamená, že fyzické osoby – podnikatelia by podľa novej úpravy nepodliehali dani z finančných transakcií, čím sa zjednoduší administratívna záťaž pre túto kategóriu podnikateľov.
- Zavedenie výnimky pre právnické osoby s nízkymi príjmami
Do § 3 ods. 2 je vložený nový deviaty bod, ktorý umožňuje výnimku z platenia dane pre právnické osoby alebo organizačné zložky zahraničných osôb, ktoré v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období neprekročili zdaniteľné príjmy 100 000 eur.
Táto zmena má za cieľ znížiť daňovú záťaž malých a stredných podnikateľských subjektov a zároveň motivovať k transparentnejšiemu vykazovaniu príjmov.
- Nové pravidlá vzniku a zániku postavenia daňovníka
Nové odseky (§ 3 ods. 4 až 8) detailne upravujú mechanizmus, kedy sa právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby stáva daňovníkom podľa uvedenej výnimky:
- Daňovníkom sa subjekt stáva pätnástym dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom podal daňové priznanie, z ktorého vyplýva prekročenie hranice 100 000 eur.
- Ak príjmy neprekročili 100 000 eur, daňovník je povinný túto skutočnosť oznámiť platiteľovi dane.
- Platiteľ dane má právo vyžiadať si doklady na overenie výšky príjmov.
- Ak subjekt nepredloží potrebné doklady do jedného mesiaca od podania daňového priznania, považuje sa za daňovníka od 1. apríla príslušného roka.
- V prípade podania opravného alebo dodatočného priznania s následnou zmenou statusu je daňovník povinný oznámiť to platiteľovi dane do 15 dní a dodatočne uhradiť príslušnú daň.
- Upresnenie obsahu oznámenia o vybratej dani
Podľa novej úpravy (§ 10 ods. 2) musí platiteľ dane v oznámení uviesť nielen sumu vybratej dane a zdaňovacie obdobie, ale aj základné identifikačné údaje daňovníka, vrátane obchodného mena, adresy sídla, IČO a daňového identifikačného čísla, ak bolo pridelené.
- Zrušenie a presun niektorých odsekov v § 12
Zákonodarca vypúšťa odsek 2 v § 12 a upravuje následné odseky a odkazy v súlade s touto zmenou.
- Prechodné ustanovenie k novej úprave
Vkladá sa nový § 14, ktorý zavádza prechodné obdobie pre právnické osoby alebo organizačné zložky zahraničných osôb, ktorých príjmy neprekročili hranicu 100 000 eur. Tieto subjekty sa podľa tohto ustanovenia stávajú daňovníkmi od pätnásteho dňa po predložení dokladu o výške príjmov.
Praktické dôsledky a odporúčania
- Právnické osoby a organizačné zložky zahraničných osôb by mali venovať zvýšenú pozornosť podávaniu daňových priznaní a dôkladnej evidencii svojich zdaniteľných príjmov. Prekročenie hranice 100 000 eur bude rozhodujúcim faktorom pre vznik povinnosti platiť daň z finančných transakcií.
- Subjekty s príjmami pod 100 000 eur by mali využiť ustanovenie prechodného obdobia (§ 14) na riadne preukázanie svojej výšky príjmov a tým získať výnimku z platenia dane.
Ako Vám môžeme pomôcť?
Naša advokátska kancelária je pripravená pomôcť Vám s:
- Posúdením vplyvu navrhovaných zmien na Vaše podnikanie,
- Prípravou interných procesov na splnenie nových oznamovacích a dokladových povinností,
- Konzultáciami v oblasti daňového práva a správy daní,
- Právnou podporou pri komunikácii s daňovými orgánmi.
