Zmeny v DPH nastávajú najmä pri obstarávaní, využívaní a účtovaní motorových vozidiel. Upozorňujeme, že niektoré z opatrení sa ešte nachádzajú v štádiu legislatívneho návrhu, no ich implementácia je z pohľadu Ministerstva financií SR prakticky potvrdená.
Plánované obmedzenie práva na odpočítanie DPH pri vozidlách používaných aj na súkromné účely
Ministerstvo financií SR plánuje zaviesť legislatívnu zmenu, na základe ktorej dôjde k paušálnemu obmedzeniu odpočtu DPH na úroveň 50 % pri obstarávaní a prevádzke osobných motorových vozidiel (kategória M1) a motocyklov (kategórie L1e a L3e), ktoré nie sú používané výlučne na podnikateľské účely.
Cieľom opatrenia je reagovať na rozsiahle zneužívanie systému DPH, ako aj zjednodušiť administratívu – aktuálne platná povinnosť viesť knihu jázd či určiť presný podiel súkromného a podnikateľského využitia sa považuje za neefektívnu a náročnú na preukazovanie.
Podľa údajov Ministerstva financií:
- 71 % respondentov z prieskumu uprednostnilo zavedenie paušálneho podielu 50 %,
- analýzy daňových kontrol ukázali, že skutočný rozsah podnikateľského využívania vozidiel len mierne presahoval 50 %,
- daňovníci často nesprávne aplikovali paušálny pomer 80:20 určený pre daň z príjmov aj na účely DPH.
Obmedzenie odpočtu DPH sa bude vzťahovať na:
- nákup, dovoz a lízing dotknutých vozidiel,
- súvisiace náklady vrátane paliva, opráv, údržby, doplnkov a príslušenstva.
Plný odpočet DPH bude naďalej možný iba v prípadoch, kde je vozidlo:
- preukázateľne používané výlučne na podnikanie,
- určené na ďalší predaj, prenájom alebo lízing,
- používané na prepravu cestujúcich (vrátane taxislužieb),
- využívané v autoškolách alebo počas výcviku vodičov,
- slúžiace ako náhrada za vozidlo v oprave.
Účinnosť opatrenia je navrhnutá na obdobie od 1. júla 2025 do 30. júna 2028, s možnosťou predĺženia. Slovensko požiadalo o udelenie výnimky zo smernice Rady EÚ o DPH, ktorá bola podľa dostupných informácií predbežne schválená. Podobný režim už využíva viacero členských štátov EÚ.
Vplyv na prax
V dôsledku tejto zmeny dôjde k zvýšeniu nákladov pri obstarávaní a prevádzke služobných vozidiel. Zároveň však podnikatelia získajú väčšiu právnu istotu pri uplatňovaní DPH – bez potreby viesť detailnú evidenciu jázd či podávať dôkazy pri kontrole.
Nové tlačivo daňového priznania k DPH od 1. júla 2025
Finančná správa pripravuje nový formát daňového priznania k DPH, ktorý nadobudne účinnosť od 1. júla 2025. Zmena súvisí najmä so zavedením mechanizmu samozdanenia pri dovoze tovaru, ako aj s potrebou zefektívniť vykazovanie údajov o daňovej povinnosti a odpočítaní dane.
Zmeny sa týkajú najmä:
- colných režimov prepustenia tovaru do voľného obehu alebo dočasného použitia s čiastočným oslobodením od cla,
- nového členenia priznania na samostatné strany pre daňovú povinnosť a odpočítanie dane,
- detailnejšej štruktúry riadkov podľa rôznych režimov a sadzieb dane.
Prechodné ustanovenia:
- doterajšie tlačivo DPH priznania bude možné použiť len do zdaňovacieho obdobia končiaceho k 30. júnu 2025,
- nové priznanie bude zverejnené na portáli Finančnej správy najneskôr v júni 2025, aby si podnikatelia stihli nastaviť interné systémy.
ZÁVER
Naša advokátska kancelária Vám, v prípade potreby, rada poskytne všetko potrebné právne poradenstvo, a to v ktorejkoľvek dotknutej oblasti a tiež Vám pomôže splniť si všetky uložené povinnosti.
